Уменьшаем налог по УСН"доходы" и ПСН

  Согласно внесенным поправкам, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложениям "доходы" и ПСН, теперь вправе уменьшать налог (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате за себя, не дожидаясь их фактической уплаты.
  Письмом ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@ еще раз доведено, что налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" и ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов.
  ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году, не дожидаясь уплаты.
  Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты - 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.
  В письме приведен еще пример:
  Налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
  Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили:
- 1 000 000 руб. за 2024 год;
- 1 500 000 руб. за 2025 год.
  Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год составляют 7 тыс. рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%).
  Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2024 и 2025 годов следующая:
- 60 тыс. рублей за 2024 год (1 000 000 * 6%);
- 90 тыс. рублей за 2025 год (1 500 000 * 6%).
  При этом налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 тыс. рублей из 7 тыс. рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год.
  В указанной ситуации налогоплательщик вправе использовать оставшуюся сумму указанных страховых взносов в размере 2 тыс. рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
  Сумма страховых взносов в размере 5 тыс. руб., учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.